La questione centrale sottoposta alla Corte era se la restrizione potesse essere giustificata dalla necessità di preservare la coerenza del sistema fiscale tedesco. La Corte ha riconosciuto che il trattamento fiscale agevolato sulle donazioni concesso alle fondazioni familiari nazionali è direttamente collegato alla loro successiva imposizione di un'imposta sostitutiva sulle successioni (Ersatzerbschaftsteuer), che viene riscossa ogni trent'anni per allineare la tassazione delle fondazioni familiari a quella delle successioni successive. Poiché le fondazioni straniere non sono soggette a tale imposta sostitutiva sulle successioni a causa dei limiti della giurisdizione fiscale tedesca, la Corte ha ritenuto che il trattamento meno favorevole al momento della costituzione rifletta una simmetria logica tra un vantaggio fiscale e un corrispondente onere fiscale.
In tale contesto, la Corte ha adottato un'interpretazione flessibile del requisito di un "nesso diretto" tra il vantaggio fiscale e l'onere di compensazione, accettando un collegamento nonostante il lungo intervallo temporale e l'incertezza circa l'effettiva riscossione dell'imposta sostitutiva sulle successioni. La Corte ha sottolineato che la valutazione deve essere effettuata alla luce dell'obiettivo perseguito dalla normativa, vale a dire la parità di trattamento dei trasferimenti di patrimoni all'interno delle famiglie, siano essi effettuati direttamente o tramite una fondazione familiare.