L’OECD Forum on Tax Administration ha pubblicato il Global Minimum Tax Implementation Toolkit, documento volto a fornire alle giurisdizioni una roadmap strutturata per l’implementazione e l’amministrazione della global minimum tax prevista dal Pillar Two. Il Toolkit si rivolge principalmente alle amministrazioni fiscali e ai policymakers e si fonda sia sull’esperienza maturata dai Paesi early adopters, sia sui contributi provenienti dal mondo imprenditoriale e dagli altri stakeholders coinvolti nel processo di attuazione delle GloBE rules. L’obiettivo dichiarato è quello di favorire un’applicazione coerente ed efficiente del nuovo quadro normativo internazionale, contenendo al contempo gli oneri amministrativi e di compliance.
Il documento si articola in cinque moduli dedicati alle principali fasi del processo di implementazione. In particolare, il Toolkit affronta: l’identificazione dei gruppi multinazionali (MNE groups) rientranti nell’ambito di applicazione della disciplina e la stima del potenziale gettito; il recepimento legislativo delle regole; la pianificazione organizzativa e operativa delle amministrazioni fiscali; la definizione delle procedure di compliance; nonché i meccanismi di scambio di informazioni, incluso l’utilizzo del GloBE Information Return (GIR).
L’impostazione adottata distingue chiaramente una fase preliminare di pre-implementation, incentrata sulla valutazione d’impatto e sulla progettazione normativa, da una fase successiva relativa alla preparazione operativa delle amministrazioni, ai sistemi IT e ai processi amministrativi necessari per l’effettiva applicazione delle regole.
Particolare rilievo assume la sezione dedicata alla costruzione di un framework domestico di compliance finalizzato alla riscossione della top-up tax. Sul punto, il Toolkit sottolinea la necessità di sviluppare approcci coordinati tra le diverse giurisdizioni, valorizzando l’utilizzo di fonti informative comuni - quali il country-by-country reporting - e promuovendo strategie di compliance basate sul rischio. Viene inoltre evidenziata l’importanza dei meccanismi di scambio automatico di informazioni previsti nell’ambito del framework GIR, considerati essenziali per garantire coerenza applicativa e ridurre duplicazioni amministrative.
Il documento richiama altresì l’esigenza di assicurare un costante allineamento con le GloBE Model Rules, il Commentary e l’Administrative Guidance, rilevando come le diverse giurisdizioni abbiano adottato tecniche legislative differenti per il recepimento delle regole nei rispettivi ordinamenti interni.
Nel complesso, il Toolkit si inserisce nel più ampio percorso avviato dall’OCSE per supportare l’attuazione della global minimum tax e rappresenta uno strumento destinato ad evolversi progressivamente alla luce dell’esperienza applicativa che emergerà nei prossimi anni.